+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Счет 91 1 резерв отпусков облагается ли налогом на прибыль

Резерв на отпуск как оценочное обязательство. Отражение резерва на отпуск в бухгалтерском учете. Методика расчета суммы резерва на оплату отпусков. Пример расчета и отражения на счетах бухгалтерского учета резерва на отпуск. То есть бухгалтерская отчетность должна содержать не только данные о документально подтвержденных обязательствах компании перед контрагентами и третьими лицами, но и информацию по планируемым расходам, которые неизбежны.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Создание резервов как способ оптимизации налогообложения

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Начисляем резервы! Как сформировать резерв сомнительных долгов. Видеоурок Бухгалтер 911

Резервы предстоящих расходов - это резервы, созданные под текущие обязательства организации, вытекающие из требований законодательства, условий договоров и положений учетной политики организации.

Так, с 1 января г. N н резервы предстоящих расходов организации могут создавать только под те затраты, формирование резервов под которые прямо предусмотрено ПБУ или иными нормативными актами по бухгалтерскому учету. В качестве примера резервов предстоящих расходов можно указать резервы: по оплате предстоящих отпусков, под гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт, под вывод объектов из эксплуатации, под обеспечение покрытие предъявленных к организации исков претензий , вероятность взыскания которых является высокой.

Создание резерва по оплате предстоящих отпусков возможно в бухгалтерском и налоговом учете. Расходы на ненакапливаемые отпуска например, учебные единовременно списываются в состав расходов при их начислении, оценочные обязательства по ним не создаются. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется каждый год работы в организации в первый год работы - по истечении 6 месяцев на основании Приказа о предоставлении отпуска сотруднику унифицированные формы N Т-6 и N Т-6а , оформленного в соответствии с Графиком отпусков унифицированная форма N Т Одновременно с заполнением унифицированных форм N Т-6, N Т-6а и N Т-7 в бухгалтерии оформляют унифицированную форму N Т "Записка-расчет о предоставлении отпуска сотруднику".

Работникам в соответствии со ст. С учетом положений ст. Поэтому предстоящие расходы в виде отпускных представляют собой обязательство работодателя, предусмотренное трудовым законодательством, для обеспечения которого следует создавать резерв.

В отношении выплат в отчетном периоде сумм отпускных сотрудникам, по мнению автора, условия, поименованные в п. Следовательно, можно говорить о том, что в данной ситуации в учете организации подлежит признанию оценочное обязательство.

Итак, в бухгалтерском учете резерв создается для того, чтобы учитывать обязательства работодателя перед работниками п. В налоговом учете этот резерв создается для равномерного учета расходов в течение отчетного периода - года ст.

Если в налоговом учете создание резерва на оплату отпусков является правом организации, то в бухгалтерском учете с г. Рассмотрим порядок и методику создания резерва предстоящих отпусков в бухгалтерском и налоговом учете.

Таким образом, в бухучете резерв на оплату отпусков учитывается на счете 96 "Резервы предстоящих расходов", на открытом к счету 96 субсчете "Резерв на оплату отпусков".

Начисляется резерв по кредиту счета 96, в зависимости от его характера величина резерва относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива. Дебет 20 Использование начисленных сумм резерва начисление отпускных при предоставлении отпуска сотруднику, компенсации за неиспользованный отпуск отражается записью по дебету счета 96 в корреспонденции со счетами 69 и Дебет 96 Кредит 70 - на выплачиваемые в связи с уходом в отпуск суммы среднего заработка, а также компенсации за неиспользованный отпуск;.

Если организация не создает резерв предстоящих расходов на оплату отпусков для целей налогообложения прибыли ст. В момент начисления суммы обязательства проводка Дт При предоставлении отпуска работнику или начислении компенсации за неиспользованный отпуск указанные расходы будут признаваться в налоговом учете, а в бухучете должны списываться за счет резерва.

Соответственно, в этот момент признанный ранее ОНА будет погашаться в части, приходящейся на признанные в налоговом учете расходы. Дебет 09 Кредит 68 - отражен ОНА в момент начисления суммы обязательств на оплату отпусков;. Дебет 69 Кредит 09 - отражено погашение ОНА при предоставлении отпуска или начислении компенсации за неиспользованный отпуск. Если в бухучете суммы резерва не хватает для оплаты отпусков, отпускные нужно списывать сразу на счета учета затрат. Конкретная методика определения величины оценочного обязательства и порядок его признания однократно, ежемесячно, ежеквартально и т.

Отсутствует пока такой механизм и в других действующих нормативных актах по бухгалтерскому учету. В разд. Иными словами, в соответствии с п. Поэтому величина резерва на отчетную дату должна представлять собой сумму, которую работники предприятия вправе истребовать при уходе в отпуск либо в связи с увольнением.

Следовательно, вопрос создания резерва на оплату отпусков требует раскрытия в учетной политике для целей бухгалтерского учета следующей обязательной информации:. Начисление резерва на оплату отпусков может производиться ежемесячно на последнее число месяца или ежеквартально перед составлением отчетности. Подлежащие предоставлению и оплате работодателем дни отпуска накапливаются постепенно за время фактической работы сотрудника.

Поэтому, по мнению автора, при выборе даты начисления резерва логично признавать резерв по накапливаемым отпускам для максимальной достоверности данных ежемесячно, по мере возникновения у сотрудников права на дни отпуска.

Такой вывод можно сделать исходя из п. В нем сказано, что оценочное обязательство нужно признавать в наиболее достоверной денежной оценке расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству. Задача бухгалтера - отразить в учете наиболее достоверную оценку предстоящих расходов организации п.

Так как в настоящее время единственной утвержденной или общепризнанной методики расчета сумм отчислений в резерв не существует, то организация сама выбирает такую методику расчета и утверждает ее в учетной политике для целей бухгалтерского учета. При выборе методики следует учитывать тот факт, что величина резерва должна покрывать не только непосредственно суммы "отпускных" выплат работникам, но и соответствующие им суммы страховых взносов, уплачиваемых на основании Федеральных законов:.

N ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Возможны следующие варианты определения конкретного размера отчислений в резерв. Организация может использовать для расчета сведения о фактически начисленном за месяц квартал фонде оплаты труда организации. Общая сумма отчислений в резерв определяется исходя из полученных по каждому работнику сумм, увеличенных на страховые взносы. Основной недостаток этого варианта - его трудоемкость.

Главное преимущество - высокая точность определения величины "отпускного" оценочного обязательства. В налоговом учете резерв не создается. Все сотрудники "Альфы" отгуляли положенные им в предыдущем отчетном периоде дни отпуска.

В действующей учетной политике для целей бухгалтерского учета ООО "Альфа" прописан следующий порядок расчета резерва на оплату отпусков:. Оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков определяется на конец каждого месяца исходя из ФОТ организации за месяц и начисления страховых взносов и взносов на страхование от несчастных случаев.

Зарплата новых работников и выплаты уволившимся в месяце работникам исключаются из расчета суммы отчислений в резерв. За каждый месяц работы в т. При расчете величины ежемесячных отчислений в резерв нужно исходить из того, что ФОТ с учетом страховых взносов за месяц равен сумме отпускных с учетом страховых взносов за год. Предположим, начисленная заработная плата сотрудникам за январь составила 1 руб. Образец расчета отчислений в резерв на оплату отпусков, используемый в ООО "Альфа", представлен в таблице 1.

При предоставлении отпуска сотрудникам в момент признания расходов на отпуск в налоговом учете ранее начисленный ОНА будет погашаться в части, приходящейся на признанные в налоговом учете расходы.

При втором варианте формирования резерва среднедневной заработок исчисляется по правилам, установленным Постановлением Правительства РФ от 24 декабря г.

N "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" далее по тексту - Положение N Независимо от режима работы средний заработок определяется исходя из фактически начисленной зарплаты и отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, для которого определяется средняя зарплата.

При этом календарным месяцем считается период с 1-го по е е число, в феврале соответственно по е е число включительно.

Касается это и оплаты отпусков. Если работник проработал в организации меньше 12 месяцев, то для расчета резерва берется зарплата, начисленная за период работы. Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, начисляемые за отработанные дни в соответствии с действующей в организации системой оплаты труда. К таким видам оплаты относятся:. При расчете среднего дневного заработка из расчетного периода исключаются время и начисленные за это время суммы, перечисленные в п.

К этим периодам относятся:. Соответственно, если предприятие выберет поквартальный способ формирования резерва, этот показатель составит 6,99 2,33 дн. За каждый полностью отработанный месяц в общем случае работник зарабатывает 2,33 дня 28 дн. Если месяц отработан не полностью, то остаток, составляющий менее половины месяца, исключается из подсчета, а остаток более 15 дней округляется до полного месяца п.

Если продолжительность отпусков работников предприятия различается превышает 28 календарных дней , то показатель "количество дней" рассчитывается путем деления количества дней ежегодного отпуска на 12 месяцев при ежемесячном начислении оценочного обязательства или на 4 если отчисления в резерв делают ежеквартально. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью более 28 календарных дней удлиненный основной отпуск предоставляется:. Кроме того, при расчете оценочного обязательства следует учитывать заработанные дни дополнительных отпусков.

Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и или опасными условиями труда или имеющим особый характер работы, при ненормированном рабочем дне, работе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Рассмотрим порядок предоставления некоторых видов дополнительных отпусков. К работам с вредными или опасными условиями труда согласно ст. Ненормированный рабочий день - это особый режим работы, в соответствии с которым сотрудники могут по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени ст.

При этом перечень должностей работников с ненормированным графиком должен быть прописан в коллективном договоре, соглашении или локальном нормативном акте организации. Сотрудникам с ненормированным рабочим днем должен предоставляться ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск.

В соответствии со ст. Торгово-закупочная компания ООО "Презент" формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Предположим, что все сотрудники "Презент" отгуляли в предыдущем году положенные им дни отпуска, по состоянию на 1 января г.

В действующей учетной политике для целей бухгалтерского учета ООО "Презент" прописан следующий порядок расчета резерва на оплату отпусков:. Создавать резерв на оплату отпусков исходя из количества неотгулянных дней оплачиваемого отпуска, заработанного работником на конец каждого месяца.

Общая сумма отчислений в резерв определяется на конец месяца исходя из полученных по каждому работнику сумм, увеличенных на страховые взносы и взносы на страхование от несчастных случаев. Зарплата новых работников и выплаты уволившимся в месяце работникам увеличивают суммы отчислений в резерв. Сумма резерва по каждому работнику рассчитывается нарастающим итогом на конец каждого месяца по формуле:. Для примера рассчитаем резерв на оплату отпусков за несколько месяцев, например, с января по апрель г.

Главный бухгалтер Иванова Е. Иванова Е. Еремеева А. В г. Тариф страховых взносов и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в г. Рассчитаем средний дневной заработок выше перечисленных сотрудников для расчета резерва по оплате отпусков. Среднедневной заработок исчисляется по правилам, установленным Постановлением Правительства РФ от 24 декабря г.

N "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы". Дата начисления резерва - на последний день месяца, поэтому месяц начисления резерва включается в расчетный период.

Резервы предстоящих расходов - это резервы, созданные под текущие обязательства организации, вытекающие из требований законодательства, условий договоров и положений учетной политики организации. Так, с 1 января г.

При создании резерва на отпуска в бухучете возникает разница между налоговым и бухгалтерским учетом расходов на отпуска. А именно, в бухучете резерв на оплату отпусков учитывается в составе расходов на момент его начисления, и в налоговом учете — в момент фактического начисления отпускных. Как отразить разницу между бухгалтерским и налоговым учетом, если в налоговом учете резерв по сомнительным долгам не создавался. В бухучете созданный резерв уменьшает бухгалтерскую прибыль отчетного периода. Если в налоговом учете резерв не создают, то, соответственно, расходов в отчетном налоговом периоде не возникает. Поэтому между бухгалтерской прибылью убытком и налогооблагаемой возникает разница п.

Резерв отпусков: «Только мысли все о нем и о нем…»

Тем не менее до года не все предприятия придерживались этого правила. Мол, зачем усложнять себе жизнь, если неначисление резерва отпусков никак не влияет на объект обложения налогом на прибыль? Но с 1 января года роль бухфинрезультата существенно возросла — он стал основой для определения налогооблагаемой прибыли. Не снимут ли налоговики такие расходы, если предприятие списывало их не через резерв отпусков, а напрямую с помощью записи: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт , ? Разумеется, это не касается ситуации, если резерв был создан, но для оплаты отпусков его не хватило. При таких обстоятельствах эта прямая запись на сумму превышения абсолютно законна и к ней никто не вправе подкопаться подробнее см.

Учет и налогообложение отпускных

Вопрос: В г. На конец года остался неиспользованный резерв в сумме руб. В учетной политике на г. В течение года не все сотрудники были в отпуске, сумма резерва в части неиспользованного отпуска больше руб. Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете в размере руб.

Любая коммерческая организация при осуществлении хозяйственной деятельности, связанной с извлечением прибыли, несет определенные затраты.

Для целей налоговоприбыльного учета все резервы и обеспечения НКУ разделил на три группы:. На вопросах прибыльного учета резервов из последних двух групп остановимся подробнее. Для вас, конечно же, не является секретом главный принцип расчета налога на прибыль: для малодоходных предприятий объектом налогообложения является бухгалтерский финрезультат, а высокодоходники и примкнувшие к ним малодоходники-добровольцы дополнительно корректируют его на налоговые разницы. Разницы при создании и использовании обеспечений резервов предстоящих расходов устанавливает п. Налоговые разницы по обеспечениям и резервам п. Сумма корректировки. Корреспонденция счетов. Строка приложения РI.

Отражение резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Как в бухгалтерском учете предприятия отразить начисление отпускных? Что с налогом на прибыль — действуют ли разницы? В бухгалтерском учете суммы отпускных проводятся через созданный резерв на оплату отпусков. Минфин Украины в письме от

.

.

Начисляется резерв по кредиту счета 96, в зависимости от его 1. Оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков 68, субсчет "​Расчеты по налогу на прибыль" Начислен ОНА (,91 x 20%) доход, т.​к. реализация услуг по гарантийному ремонту не облагается НДС (пп.

Расчеты с работниками: справочник по проводкам

.

Резерв на оплату отпусков

.

Глава 2. Резервы предстоящих расходов

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев. Будь первым!

© 2018-2019 0wi.ru